深圳商报·读创客户端记者詹钰叶

　　安徽证监局日前公布行政监管措施决定，对头部会所容诚会计师事务所（特殊普通合伙）及27名注册会计师采取出具警示函的监督管理措施。这一处罚规模在业内较为罕见。从警示函看，其在内部治理、质量管理、独立性和项目执业质量等多个环节存在显著违规。就在去年，因在红相股份年度审计业务未勤勉尽责，该所收到2306万元的巨额罚单。

　　来源为中国证监会官网

　　根据安徽证监局下发的警示函，在内部治理方面，容诚会计师事务所（简称容诚所）财务管理不到位，内部财务制度存在部分冲突，个别分所财务审批流程执行不规范；同时，个别分所印章及合同管理也存在漏洞。

　　质量管理环节的缺陷更为突出。警示函指出，容诚所未实现全所范围内统一委派项目质量复核人员，也未定期开展事务所整体层面的质量风险评估，难以从顶层防范审计风险。在审计底稿管理上，该所对归档后的电子底稿未建立完善的借阅、复制等管理制度，底稿防篡改机制不健全，同时还存在部分项目超期归档的情况。

　　该所未能完全遵守独立性原则。容诚所部分审计、审阅及专项鉴证项目未签订业务约定书，还存在为同一客户同时提供内控审计及内控专项咨询的情形；个别合伙人、项目组成员及其主要近亲属违规买卖上市公司股票，部分项目的内幕信息知情人管理也不规范。

　　项目执业质量缺陷涉及多家上市公司审计项目。风险评估环节，容诚所存在舞弊风险评价底稿描述前后矛盾、未将重大关联交易识别为特别风险、重要业务循环未完整执行穿行测试等问题；控制测试环节，出现测试流程与公司制度不一致且未说明原因、未核查职工个人银行卡收支流水、样本附件不完整等缺陷；实质性程序上，该所对收入、费用、函证、存货、商誉等10类审计程序执行不到位（如未有效核查异常交易、依赖不充分证据等）。

　　27名签字注册会计师对相关公司的年报审计问题承担主要责任，涉及安徽佳先、翰博高新、万讯自控、瀚川智能、捷强动力、龙溪轴承、亚华电子、润建股份等8家上市公司。安徽证监局要求容诚所及相关人员30日内提交书面整改报告，并明确可申请行政复议或提起诉讼。

　　近年该所屡次被监管“点名”。就在本月16日，容诚所因在红相股份2019年至2021年年度财务报表审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，被深交所通报批评。去年9月底，因在红相股份2019年至2021年年度审计业务中未勤勉尽责，容诚所被厦门监管局处以没收业务收入622.64万元、并罚款1682.92万元的行政处罚，合计罚没金额接近2306万元，创下容诚所单笔处罚金额新高纪录；与此同时，三名签字注册会计师林炎临、周起予、吴乐霖也分别被处以50万元、40.5万元和36万元的罚款。

　　去年6月，因对瑞达期货子公司瑞达新控资本贸易业务收入核算审计证据不充分、判断不谨慎，厦门证监局对容诚所及相关签字注会出具警示函，记入诚信档案。去年5月，因中鼎恒盛IPO项目多宗违规，未勤勉尽责，上交所对容诚所通报批评，对相关签字注会六个月内不接受其签字的发行上市申请文件。去年4月，因在安徽安芯电子科创板IPO申请项目未勤勉尽责，上交所对容诚所及相关签字注会予以纪律处分。

　　公开信息显示，容诚所是国内审计行业的知名机构。其前身为华普天健会计师事务所，成立于1988年8月，是国内最早获准从事证券服务业务的会计师事务所之一。其官网信息显示，该所在中国注册会计师协会2023年度综合评价百家排名中，位列全国第5位、本土品牌事务所第3位；其业绩指标连续多年位列全国前5位，其中IPO业绩多年位居行业前3位。2024年，容诚协助27家企业成功上市，10家企业IPO顺利过会，两项指标均位列全国第1名。目前，容诚所现有员工6000余人，其中注册会计师逾1500人；拥有A股上市公司审计客户520家，数量位列全国第3名。

（文章来源：深圳商报·读创）