近日，财政部、证监会双双发布公告，注销永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“永拓所”）从事证券服务业务备案。此次永拓所被注销备案，是因为被江苏证监局依法禁止从事证券服务业务。

　　这是今年4月份，财政部、中国证监会修订印发《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》（以下简称《管理办法》）后，首家被强制注销备案的会计师事务所。在市场人士看来，此次永拓所被强制注销备案，给市场敲响警钟，也是审计机构“洗牌”的一个标志性事件。目前，监管部门正在重塑证券审计机构执业生态，压实资本市场财务信息披露“看门人”责任。

　　中央财经大学教授、资本市场监管与改革研究中心主任陈运森在接受《证券日报》记者采访时表示，随着资本市场监管改革的不断深化，一个更加透明、专业、可问责的审计生态正在形成。对会计师事务所而言，唯有坚守独立性、提升专业能力、强化职业道德，才能赢得资本市场信任、行稳致远。

　　监管“长牙带刺”

　　备案机构“有进有出”

　　近日，因在3家企业年报审计及其他鉴证执业项目中，存在配合造假、审计程序存在重大缺陷、审计独立性严重缺失等问题，出具的审计报告、募集资金年度存放与使用情况鉴证报告存在虚假记载，最终，永拓所被江苏证监局没收业务收入811.32万元，罚款5716.98万元，合计罚没6528.3万元，还被禁止从事证券服务业务。另外9名相关责任人被罚款20万元至400万元不等。

　　《管理办法》加强会计师事务所从事证券服务业务备案事前、事中、事后全链条监管，增加注销、整改等管理流程，实现进出有序。

　　此后，多家会计师事务所自行申请注销从事证券服务业务备案。据中国证监会官网信息，今年5月份以来，截至12月16日，已经有8家从事证券服务业务会计师事务所注销备案，7家为自行申请注销，仅永拓会计师事务所被强制注销。截至12月16日，备案从事证券服务业务的会计师事务所有105家。

　　永拓所成为《管理办法》出台后首家被禁止从事证券服务业务，且注销从事证券服务业务备案的机构；也是2020年备案制实施后，首家被强制注销备案的会计师事务所。

　　“这是《管理办法》实施后，监管‘长牙带刺’的标志性事件。”陈运森表示，这表明了监管不再局限于“罚款”，而是对严重失职机构直接取消执业资格，真正实现了“劣者出局”，提升了证券审计行业的准入与退出门槛，督促审计机构坚守独立性与职业操守。

　　南开大学金融学教授田利辉在接受《证券日报》记者采访时表示，永拓所案例标志着证券审计监管进入“严监管、强震慑”新阶段。作为备案制实施后首个被强制注销的机构，其意义远超个案处罚。一是彰显“零容忍”态度，打破“罚而不禁”惯性；二是体现备案制度“有进有出”机制的有效性，通过市场清退传递提高执业质量信号；三是为后续监管树立标尺，警示行业必须恪守独立性与专业性底线。

　　年内处罚42家次

　　传递高压信号

　　今年以来，证监会对会计师事务所处罚数量明显增多。《证券日报》记者据同花顺iFinD数据统计，截至12月18日，今年以来，20家会计师事务所被行政处罚42家次，超过去年全年的31家次，罚款金额合计3.89亿元。

　　其中，大信会计师事务所（特殊普通合伙）年内已经收到5张罚单，北京郎鉴企业管理咨询中心（普通合伙）（原亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙））和中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）均收到4张罚单。

　　对于密集处罚的深层意义，田利辉表示，一是在于通过法治手段压实中介机构“看门人”责任，倒逼审计质量提升；二是以严肃“处罚”重塑市场预期，强化合规意识；三是确保信息披露真实准确，维护投资者权益与市场公信力。

　　近日，证监会对上市公司立方数科股份有限公司涉嫌定期报告等财务数据存在虚假记载作出行政处罚事先告知的同时，决定对本案所涉会计师事务所执业行为正式立案调查。这是资本市场上首例上市公司领罚单、中介机构被同步立案的典型案例。

　　“资本市场高质量的财务信息，高度依赖审计机构的专业判断与独立鉴证，随着资本市场改革的不断深入，审计机构作为关键中介，其责任正被进一步压实。”陈运森表示。

　　强化协同

　　构建全链条监管闭环

　　会计师事务所为证券发行、上市、挂牌、交易等业务活动提供专业服务，是资本市场财务信息披露“看门人”。目前，监管部门正在全方位压实其“看门人”责任。

　　今年1月份，《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》出台，规范会计师事务所等中介机构在服务公司公开发行股票过程中的收费行为，推动行业收费标准更加公开、公正、透明，增强中介机构独立性。

　　同时，监管部门优化完善会计师事务所的协同监管机制，打通监管“壁垒”，强化监管合力。今年6月份，中国证监会会计司与财政部会计司签署合作备忘录，加强会计师事务所从事证券服务业务备案管理工作协同，建立联合工作机制，规范会计师事务所从事证券服务业务备案行为，持续引导有关会计师事务所加强内部治理，推动执业质量提升，高质量服务资本市场发展。

　　市场人士认为，可以看出，目前监管部门通过制度升级、处罚加码、全链条监管，系统性抬高了证券审计行业的准入标准与退出成本，推动行业从“数量扩张”转向“质量优先”，形成良币驱逐劣币的生态格局。

　　11月27日，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国注册会计师法（修正草案）》，决定将草案提请全国人大常委会审议。会议指出，要强化法律约束，进一步加强行业监管和财会监督，严肃查处违法违规行为，促进注册会计师诚实守信、依法履责，推动注册会计师行业健康发展，在维护市场经济秩序、保护投资者权益、提升企业经营水平等方面发挥应有作用。

　　田利辉表示，未来，随着监管高压常态化，违规成本与惩罚力度将持续提升；机构分化加剧，头部所通过合规与技术优势巩固地位，中小所面临洗牌；市场将建立以质量为导向的筛选机制，推动审计行业从“规模竞争”转向“专业竞争”，最终形成“良币驱逐劣币”的良性生态。

（文章来源：证券日报）