已在部分省份试点8年的水资源费改税,将在全国推开。
《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》(下称《决定》)在谈及健全生态环境治理体系方面提出,落实水资源刚性约束制度,全面推行水资源费改税。
多位财税专家告诉第一财经,水资源费改税后,从地方实践来看,对居民等一般采用“税负平移”原则,负担不会增加。但对于高耗水等行业企业来说,会增加税负提高用水成本,并通过给予相应优惠政策,来引导企业节约用水,缓解中国水资源短缺问题。
为何全面扩围
中国水资源匮乏,人均资源量远低于世界平均水平,而且分布不均,16个省份面临着水资源危机,多达300个城市存在不同程度的缺水。为了提高社会节水意识,保护水资源,税收调节作用不可或缺。在2016年以前,中国对水资源采取收费,并没有水资源税。
集美大学地方财政绩效研究中心首席专家杨得前告诉第一财经,水资源费管理体制较为混乱。例如,多部门管水、费用征收标准差异较大、收费未实现专款专用等。水资源费未能实现全额征收。由于缺乏有力的征管,大部分省份征收率都在70%以下。另外,水资源费法律层级较低,执行中缺乏权威性和强制性。总的来看,水资源费制度执行效果较差,需要进行水资源费改税。
2016年中国开始采取水资源费改税试点,河北作为极度资源型缺水省份成为首个试点省份,在7月1日启动水资源费改税工作;2017年底,北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省份也纳入水资源税改革试点范围;2019年通过的《资源税法》正式将水资源费改税试点写入法律;今年7月1日,辽宁省实施水资源税改革试点。
中央财经大学财政税务学院教授白彦锋告诉第一财经,近年来水资源税改革的试点,也为全面推进水资源费改税改革奠定了基础、积累了经验。
杨得前认为,目前水资源费改税试点地区成效显著。试点地区通过税收手段,有效地促进了水资源的合理利用,改善了用水结构和用水效率,缓解了水资源短缺问题。除此之外,水资源税可以为水污染治理、水资源保护提供资金支撑,能够推动水资源健康可持续利用。
“另外,水资源税具有更高的法律层级和约束力,可以确保政策的实施和推行,有助于统一税收标准,减少差异,促进公平。将水资源费改为税收,也能够更好地规范收入管理,提高财政透明度和治理能力。”杨得前说。
白彦锋表示,全面推行水资源费改税,既是全面落实税收法定主义原则,提高税制法治化、规范性的需要,也是增加地方财力、扩展地方税源,完善与新业态适应的税制改革的需要。
目前水资源费收入为中央与地方共享,央地分享比例为1∶9。财政部称,水资源税改革试点期间,水资源税收入全部归属试点省份。
税负有变化
水资源费改税后,对企业、居民的负担有何变化?
白彦锋表示从前期试点改革来看,水资源费改税改革,多会采用“税负平移”的原则。对于企业和居民来说,实际负担不会有大的变化,老百姓用水价格也将保持稳定。但是,为了提高水资源的集约化利用,节水型企业会得到鼓励,而水资源消耗较大、粗放式发展的企业会进一步得到抑制,这是改革的初衷和导向所在。
财政部等制定水资源税改革试点办法,试点省份则在此基础上结合本地实际制定具体实施方案。
根据首个试点省份河北的相关文件,当地水资源费改税后,城镇公共供水企业、居民正常生活用水、农业正常生产用水负担不变;高耗水行业取用水、超计划取用水、超采区取用地下水税负则明显提高。比如,高尔夫球场、洗车、洗浴等高耗水的特种行业地下水税额标准比改革前增幅超15倍。
水资源费改税试点省份内蒙古具体方案中也采取相似举措。改革后,当地城镇公共供水方面,居民用水每立方米0.1元,与改革前持平;一般工商业用水每立方米2.5元,与改革前行业平均负担水平持平,不增加正常生产生活用水负担。但对于严重超采地区、超采地区取用地下水的税额标准,分别按照非超采地区税额标准的3倍和2倍执行;对超计划或超定额用水水资源税加征1~3倍等。
杨得前表示,对于相关企业来说,水资源费改税可能会提高企业的用水成本,水资源税实行的是阶梯式递增的征收标准,特别是对于制造业等高耗水企业,水资源费改税可能会显著提高用水成本,实际税负会变大。但企业可以通过改进生产方式、投资技术升级、对旧设备更新改造等方式提高用水效率,减轻税收负担,转向低耗水、绿色环保的发展方向。
目前水资源税采取差别税额标准,对取用污水处理回用水、再生水、雨水等非常规水源实行免税等政策,以切实激励企业环保用水。不少企业通过技术改造等来降低水资源税负。
比如,河北钢铁集团沙河中关铁矿有限公司耗资7100余万元于2017年引进纳滤膜水净化处理系统,自主开展技术攻关,成为国内首家掌握并应用回灌技术的冶金矿山企业,实现了采矿疏干水零排放。近3年来,该公司水资源税同比减少70%。
杨得前表示,对于居民来说,水资源费改税后,前期可以在水资源税中通过税收优惠的方式,保持居民用水价格基本不变,后期可以考虑通过减少税收优惠的方式,采取阶梯式水价,在保障居民基本用水需求外,对于超额用水,小幅逐步调高水价,并确保公开透明。与此同时对居民提供适当的用水补贴,减轻因水价上涨带来的生活负担加重。居民也可以通过提高水资源利用率,减少日常不必要用水,以减轻用水负担。
他建议,未来全面推行水资源费改税,不同地区应该根据水资源禀赋和经济状况,制定差异化的税率,使其既能够保护水资源,又不会对企业和居民造成过重负担。且逐步调整税率,给予企业和居民充足的应对和适应时间。
(文章来源:第一财经)